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【利得稅FAQ】開公司創業必睇:十大利得稅常見問題!

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創業不可不知的利得稅制💰

 

近年創業蔚然成風,如果你正準備在香港經營公司或拓展公司業務,就應先了解香港的利得稅制!稅務局於2018/2019課稅年度引入利得稅兩級制,一般而言,任何在香港經營的有利潤的法團及非法團業務(主要為獨資經營及合夥企業)均須每年繳納利得稅。在利得稅兩級制下,法團及非法團業務賺取的首二百萬元應評稅利潤(taxable amount)之利得稅率分別為8.25%7.5%;而超過二百萬應評稅利潤則分別按16.5%及標準稅率15%徵收利得稅。

freehunter_利得稅之稅率

| 注意:如果合夥業務中包括有限公司,此合夥人的利得稅稅率則為16.5%。

 

除了基本的稅率之外,香港利得稅其實還有很多細節。因此,Freehunter這次整合了十大關於利得稅的常見問題,讓你不需要再為創業的報稅問題而煩惱!

 

十大利得稅常見問題❓

| 利得稅問題1:何謂地域來源徵稅原則?

香港利得稅制的特別之處是只針對城市內部活動徵稅,徵稅對象並沒有居港人士或非居港人士之別。換言之,居港人士賺取於海外產生的利潤,毋須在香港納稅;而非居港人士賺取在香港產生的利潤,則須繳納利得稅。雖然地域來源徵稅原則清晰明確,但在實際應用上容易引起爭議。如欲了解這項原則的實際運用,可以參閱稅務局擬定的《地域來源徵稅原則簡介》。

如果想更深入探討和釐清當中的條款,則不妨徵詢專業稅務顧問的意見!

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| 利得稅問題2:利得稅的報稅表會在何時發出?

在香港稅制下,無論是薪俸稅、個人入息課稅還是利得稅,課稅年度都是指每年4月1日至下一年3月31日期間的 12 個月。根據此課稅年度,稅務局會於每年4月第1個工作天向相關納稅人士及團體發出利得稅報稅表,當中利得稅報稅表分別為BIR51(法團)、BIR52(法團以外人士)或BIR54(非居港人士)。

 

| 利得稅問題3:利得稅報稅表要甚麼時候遞交?

利得稅報稅表的提交期限會在利得稅報稅表第1頁列明,一般來說,稅務局規定利得稅報稅表及任何所需補充表格在發出日起1個月內交回稅務局。如公司選擇利用電子報稅,稅務局會允許較正常期限多兩星期的延期申請,納稅人士或團體可以考慮額外申請延期。

 

| 利得稅問題4:是否任何公司都能使用網上報稅服務填寫及提交利得稅報稅表?

目前只有小型法團及小型合夥業務才能透過網上報稅填寫及提交利得稅報稅表。被納入適用於網上報稅的小型法團及小型合夥業務的條件,主要是集中於相關課稅年度期間的入息、業務規模及業務地區,例如:

  • 於課稅年度的總入息不超過二百萬
  • 沒有申報扣除R&D研發開支或R&D活動產生的知識產權獲得收入或售賣得益
  • 沒有申報扣除能源效益建築物裝置開支
  • 沒有申請避免雙重課稅安排的稅務寬免
  • 沒有取得任何稅務事項的事先裁定
  • 無須提交任何補充表格(S1至S10)
  • 合夥業務不可多於6名合夥人(包括已退出的合夥人)。

 

| 利得稅問題5:我經營獨資業務並收到個別人士報稅表(BIR60),今年的營運總收入是$539,627,我是否須擬備帳目並與報稅表一併提交?

根據《稅務條例》第51C條,在香港經營業務的任何人士,均須就該業務備存業務紀錄及擬備帳目。即使你在某個課稅年度的總營業收入未達二百萬,仍須就該課稅年度擬備帳目,並保留有關紀錄最少7年

 

| 利得稅問題6:我經營獨資業務並須在個別人士報稅表(BIR60)上申報應評稅利潤。我是否必須聘用專業會計師為我擬備帳目?

一般而言,法例沒有規定經營獨資或合夥業務的人士必須聘請專業會計師擬備帳目。如果你具備會計及稅務知識,你可自行擬備財務報表。為減輕業務負擔,你亦可聘請專業會計師為你擬備帳目、編制財務報表!

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| 利得稅問題7:如果沒有保存足夠的業務紀錄會有甚麼後果?

提交利得稅報稅表後,稅務局仍有可能向公司索取核數報告等佐證文件。因此,你仍需要保留核數報告及其餘相關的財務佐證文件。如你沒有備存足夠的業務紀錄,則會被檢控,罰款最高為$100,000;另外,稅務局亦會對你的業務進行估計評稅。詳情可參閱「保存業務紀錄須知」。

 

| 利得稅問題8:剛剛成立的新公司需要在甚麼時候開始報利得稅?

一般來說,公司登記業務後的首份利得稅報稅表會於業務開業或成立為法團,即持有由商業登記署發出的商業登記證上的註冊日期起計約18個月後發出,而公司或法團均需要在開業或成立後1個月內便向商業登記署遞交商業登記證申請。

 

| 利得稅問題9:如果我的公司因為疫情緣故而停業,還需要提交利得稅報稅表嗎?

如果在上一課稅年度(每年4月1日至下一年3月31日期間),你的公司仍有經營業務,只要有應評稅利潤,即依照《稅務條例》對收入及可扣除項目的規定,計算出在香港產生或得自香港的利潤,你便需要提交利得稅報稅表。

 

| 利得稅問題10:如果公司才剛剛開業,會計帳目的結算時間與課稅年度不同,利得稅的評稅基期該如何計算?

利得稅的評稅基期計算方式主要有兩種:一種是以利得稅課稅年度計算,即截至有關課稅年度3月31日為止的一年;另一種是公司會計帳目結算日與利得稅課稅年度不同,則會按有關課稅年度3月31日為止一年內終結的會計年度計算。假設公司的每年結算日是5月31日,那公司於2020/21課稅年度須申報2020年6月1日至2021年5月31日之帳目。

又例如你的公司在2020年7月1日開業,會計帳目於每年12月31日結算,利得稅的評稅基期在 2020/21課稅年度便會是 2020年7月1日至2021年12月31日;而在 2021/22 課稅年度則是2021年1月1日至 2022年12月31日。

 

仍在為繳納利得稅的程序苦惱?

正在密鑼緊鼓地籌備創業?新手上路的你既要為公司的資金忙碌,也要為營運問題煩惱,而無暇處理報稅事宜?不妨讓專業的稅務顧問助你一臂之力!

 

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